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几种常见贪污作案手段的查账技巧+洛阳市人民检察院 张亚立 姚海燕

2017-02-14 消息来源:

几种常见贪污作案手段的查账技巧+洛阳市人民检察院 张亚立 姚海燕
  在检察院办理的各种职务犯罪案件中,贪污犯罪占有很大比重,然而,要查明贪污犯罪事实,收集犯罪证据,查帐是很重要的一个环节。尽管现实中贪污犯罪的作案手段五花八门,形式多种多样,但常见的基本手段也就那么几种。经多年实践,积累了一些对几种常见贪污作案手段的查账技巧,总结出来,与同行共同商榷。
  一、对利用假票据报销进行贪污的查法
  一是认真细致地审查票据来源,重点审查票据的出处、样式、规格,其记载的品名、数量、单价、金额等,从中查明票据出处与购货渠道是否相符,发票的首尾、内容是否一致,是谁填写等;二是用票据与入库的品名、规格、数量进行对照,从中查明有无货物未到或假入库验收等问题,在检验中还可以根据需要进行必要的鉴定或库存盘点。
  二、对涂改票据进行贪污的查法
  一是就票据进行审查,先看票据所记载的内容是否一致,后看票据添加涂改之处,笔迹的色泽有无不一致之处;二是到开票单位核查,查清开出票据与存根联是否一致,弄清事实真相;三是在具备条件的情况下进行笔迹鉴定,辨明真伪。
  三、对利用大头小尾票据进行贪污的查法
  一是派人持收款联或存根联去购货付款单位逐笔核对,从中查出大头小尾的差额数;二是从开票员的单位清查,用票据的收款联同出库账出库单相对照,查清实际付货数字,必要时同盘点库存结合进行。
  四、对虚报冒领进行贪污的查法
  一是要认真审查凭证的来源,看票据是单位的还是个人出具的,有无收款人的签字、手印或印章;二是要审查票据与单位费用、支出的关系,弄清款项支出是经常的还是偶尔的,是否属于单位正常费用支出,有无反常现象;三是审查款项支付形式,是转账还是支付现金,从中找出作弊环节和作弊人;四是带着审查出的疑点去找领款人和领款单位逐笔核对,进而查明事实,弄清是否冒领;五是对涉及领款收据是谁写的,或手印、印章不易辨别时,还可以委托技术部门检验鉴定。
  五、对重复报销进行贪污的查法
  一是看票据的联数是正联还是副联,一般副联不能作为记账凭证。二是看票据发生的时间,是否当年当月发生。对跨年度票据,尤其是原因不明的要进行追查,看是否从以前年度的凭证中撕下票据再次列支。
  六、对实收少交贪污的查法
  一是可用收款员的票据底联与交款人保存或下账的票据对照,从中查出收款不交的基数、金额,认定贪污数额;二是可用收款员保存的收据存根的基数、金额同收款员向财务交款的汇总单或交款收据对照,从中查出实收方交的基数和金额;三是对收款员在收款时有的给交款人开白条收据,或是收交款人全凭信誉不留字据的,这类情况主要靠从交款人处收集书证和证言,经综合分析,实事求是地进行判定。